(一)工程项目规范性稽核的目标

　　1.确保工程本身的真实性。工程的真实性是财务稽核工作要核实的首要问题,实际工作中主要关注两部分内容。首先是在建工程建设手续(立项、审批、预算、概算等)是否齐备;其次要关注是否存在计划外项目。

　　2.确保工程资金支出的安全性。工程资金支出的安全性是财务稽核的核心内容,主要是着眼于工程项目支出过程中有无违规和浪费的问题。实践中,工程项目支出的合规性是通过关注与工程有关的合同管理办法、招投标管理办法、支出审批程序和施工决算审计制度是否建立健全,以及相关规定的执行程度来判断的。关于工程资金支出是否存在浪费的问题,关键则在于分析各项支出项目中是否有超预算、超标准、不必要的支出等情况来做出判断的。

　　3.确保工程竣工结转资产的及时性。工程竣工结转资产的及时性是衡量工程项目财务管理质量的重要指标。在考察工程项目竣工结转资产的及时性的过程中,要关注工程竣工移交固定资产时间上是否及时,更要关注工程结转的质量。

　　实践中,在对竣工决算报告编报及时性、数字准确性、内容完整性进行稽核的基础上,往往重点从工程竣工结转质量的角度关注:工程决算是否合规(超预算资金审批是否合规、施工决算是否经过审计、竣工决算是否经单位负责人或授权负责人、相关部门负责人签字上报)准确;是否存在因移交影响折旧费用计提的情况,是否存在移交资产与实际资产不符的情况;移交资产账务处理是否正确;财务费用资本化是否符合有关规定等。

　　(二)工程项目规范性稽核的主要内容

　　1.工程项目资金管理稽核。具体来说,工程项目资金管理稽核,主要是关注财务部门在如下几个方面的履职情况:各单位财务部门是否确定每月、每周工程资金使用计划;工程项目应缴政府部门的相关费用是否附有政府部门相关文件和缴费通知;是否严格按照项目合同约定的工程价款结算方式等条款办理工程价款结算;各单位财务部门是否参与工程项目有关合同的会签;工程款的支付依据和程序是否按照有关要求执行;各单位财务部门工程结算管理是否严格按照项目合同约定的工程价款结算方式等条款办理工程价款结算;是否建立应收及预付款项的定期清理制度并及时清理;各单位经验收具备投产条件的工程项目是否留有未完工程;建设期投资借款利息是否按实际发生数据实计入工程建设成本;废旧物资管理是否符合规定等几个方面进行。

　　2.工程项目竣工决算报告稽核。工程竣工决算报告是综合反映工程项目从筹建到竣工决算日的投资情况、建设成果和财务状况的总结性文件,是考核工程概、预算执行情况、分析工程建设成本、准确核定新增资产价值的重要依据。

　　在实际稽核过程中,主要关注各单位是否成立竣工决算领导机构、各相关部门是否严格履行相关职能、竣工决算报告是否严格按照具有明确核算的工程项目逐项编报、各单位在编制工程竣工决算报告过程中是否认真执行国家工程建设财务管理的有关规定、竣工决算报告编制是否及时、工程竣工决算报告的内容是否完整等几个方面进行。

　　(三)工程项目规范性稽核的方法

　　实践中,电力工程项目财务稽核的方法往往比较灵活,既可以通过现场及非现场稽核的方式,采用查证工程资金支出所涉及到的记账凭证、明细账、报表、工程合同、物资采购、招投标、工程结算等相关资料的方法进行详细稽核,也可以通过询问、调查、审阅查证相关财务资料及实地现场查勘等方法,对工程项目支出进行稽核。

　　(四)工程项目稽核的程序及要求

　　根据《国家电网公司财务稽核管理办法》、《省电力公司财务稽核管理办法》等规定,财务稽核主要按照制定具体实施方案、组成稽核组、下达稽核通知、现场稽核等几个阶段进行。

　　三、规范性稽核的不足及改进方向

　　目前,作为防范风险、规范理财、开源节流的一个有效手段,工程项目规范性财务稽核工作已经在河北电力公司系统范围内逐步展开并取得了一定效果,但是在很多地方仍存在不足,有待进一步的改进。

　　(一)稽核范围应进一步拓展

　　从目前工程稽核的开展情况看,只是作为专项稽核,限于稽核人员的数量和素质,无法对所有工程项目全部开展规范性财务稽核。

　　(二)要强化稽核整改

　　在稽核工作的实施过后都会形成相应的稽核结论并产生书面的稽核报告,但对于稽核工作而

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